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最近，松原市江南分局对某税负偏低、实际经营与申报纳税状况出入较大的国内某品牌代理企业开展了评估工作，并收到了较好的效果。 一、基本情况 某电脑销售公司成立于2001年9月，为增值税一般纳税人，财务核算健全，主要经营计算机、计算机配件及办公耗材，是国内某较知名计算机品牌松原总代理，位于市内繁华地段，面积约200平方米，另在市内某大型商城有销售专柜。公司雇员6人，配有送货和售后车1辆，2006年取得应税销售收入1,545,775.71元，已缴税款3,218.54元，税负为0.208%。 二、主要疑点和问题 经过评估调查人员调阅账册和实地检查，发现该公司存在以下疑点和问题： （一）进销差价率低于同行业平均水平，存在赔钱售货现象。该公司2006年度毛利率约为3.4%，而其同行业的毛利率约为11%。在调查人员调阅账册、辅导纳税人自查时，发现该公司2006年11月购进成本为537.33元的主板20块，销售价为429元--475元不等，均低于购入成本。 （二）库存帐实差异较大。该公司2006年末库存帐载余额为435,014.95元，2007年2月末库存帐载余额为491,707.82元。3月22日，调查人员和公司法人代表一同实地盘点库存，经双方确认，扣除3月13日出厂的某型号电脑9台外，公司实际库存约为10万元，帐实差为391707.82元。 （三）收入不实，品牌代理的返点奖励收入和返还保修费收入帐面上没有记载。国内电脑销售行业通行的行规是，各大区、区代理和上级签订代理合同或达成代理协议时，将约定“返点”，即该代理商全年销售量超过某一数额时，每台机器返一定数额的现金或其他形式的奖励，而该公司经营品牌代理的返点奖励收入和返还保修费收入在帐面均未体现。 三、约谈评估结果 针对上述疑点问题，3月23日上午，评估调查小组分别与公司法人代表和财会人员进行了约谈取证。对于进销差价率低于同行业平均水平、存在赔钱售货现象，财会人员承认确实存在部分货物高进低售现象，造成毛利率较低，并提出自查申请，请求税务机关允许其自查调整后补税；对于代理品牌的奖励返点收入和返还维修费收入这个疑点，财会人员拒不认帐，在评估调查人员讲明政策，指出可以逐层协查到该品牌总部以后，该公司法人代表最终承认，并表示这是公司帐载毛利率较低的原因之一，同时也请求税务机关允许其自查补税；对于库存帐实差异较大这个疑点，公司法人代表供认，由于自己税收法律意识淡薄，在企业近6年的经营过程中，偶尔有过不开发票不做收入，迟开发票、迟报收入的问题，要求对帐实不符部分补票补税。经估算，三个疑点涉及税金约102,337.38元。 约谈结束后，该公司法人代表再三表达了对评估调查小组工作的赞赏和感谢，并对税务机关纳税评估工作表示欢迎和支持。他说：“纳税评估工作是目前公司最需要的税收服务，通过评估约谈，我和公司员工既学到了税收知识，发现了经营中的问题，又大大减少了偷税漏税的风险。” 四、本案经验 通过对此案例的评估约谈，得出以下经验： （一）案头分析是开展评估约谈的基础。只有搞好案头分析，充分利用已有的征管数据，才能保证疑点企业确定的准确性，才能提高纳税评估的针对性。 （二）把握行业规律是开展评估约谈的关键。电脑及其配件耗材销售行业取得增值税进项相对容易，在调帐查阅时，应仔细检查其“购进--入库--销售--出库”链条，检查其购销品种是否对应、进销价格是否正常，对不符的部分应作为疑点取证。 （三）人员素质是开展评估约谈的保障。在评估调查过程中，约谈人员一定要坚持原则，实事求是，对自己的判断充满信心，避免因企业法人或财务人员态度强硬而否认或动摇，要抓住关键环节，深入细致地开展工作，以证据说话，增强工作的说服力。同时，要结合干部特长安排评估约谈工作，参与本案评估约谈的人员中，有一位干部对电脑行业经营情况比较熟悉，在约谈过程中能直接切中要害，攻破纳税人心理防线，缩短了取证时间，加快了评估进度，提高了工作效率，取得了事半功倍的效果。 |
